Ассоциация строительных организаций Новосибирской области (АСОНО, СРО-С-284-21062017) провела для своих членов бесплатный семинар на тему «Структурирование строительного бизнеса: налоговые риски». Разъяснения по теме дали эксперты – представители «Сибирской юридической компании» Анна Левенсон и Елена Стафиевская (на снимке – ред.). С подробностями – наш добровольный эксперт из столицы Сибири. ***
По словам докладчиков, российским строительным компаниям присущи типовые ошибки с точки зрения оптимизации налогообложения. Среди них:
- «точечные» изменения (без системного подхода);
- использование неподходящих для конкретных обстоятельств инструментов (под «инструментами» подразумеваются определённые виды договорных отношений, типы договоров, особенности организационно-правовых форм юрлица, специфика документооборота), или неправильное применение выбранных инструментов;
- игнорирование налоговых рисков.
По оценке Анны Левенсон, в этом вопросе крайне важен комплексный подход, учитывающий все нюансы, от налоговой истории до специфики бизнеса конкретной компании (а она может различаться и в рамках одной отрасли, одного вида экономической деятельности). Была затронута в ходе мероприятия и тема пандемии. По мнению экспертов, невзирая на определённые послабления, слишком уповать на смягчение налогового режима руководителям предприятий не стоит: фискальные органы не дремлют, и о своей главной задаче – пополнении государственного бюджета – помнят очень хорошо. Те же тренды в проведении выездных проверок налоговыми органами, отмечаемые с 2015-го по 2019-й. Согласно им, налоговые инспекторы взяли чёткий курс на повышение эффективности собственной работы. За указанный промежуток времени среднегодовое общее число выездных проверок предпринимателей в масштабах всей России снизилось наполовину, зато сумма налоговых доначислений по каждой «средней» проверке увеличилась почти вдвое, с 15-ти миллионов рублей до 30-ти миллионов. Иными словами, налоговики сегодня работают редко, но метко, и если к вам пришли, то, скорее всего, доначислений не избежать. Фискальным органам, к тому же, существенно помогает цифровизация, облегчающая сбор большого количества существенной информации о предприятии заранее, то есть ещё до непосредственного выезда на место. «Когда сегодня к вам приезжает налоговый инспектор, он, как правило, уже по большей части всё знает о вашей компании, основываясь на сведениях из доступных информационных источников, из соответствующих баз данных, – пояснила Елена Стафиевская. – Поэтому на месте он будет лишь уточнять некоторые детали». По словам экспертов, каждому предприятию нужно хотя бы примерно представлять сумму своих налоговых рисков и заранее прорабатывать свою позицию в потенциальном диалоге с ФНС. А принципиальных позиций может быть две: либо соглашаться с доначислениями, либо готовиться к спору в судебных инстанциях. Больше рискуют получить доначисления крупные компании с большим оборотом. Но порой и у некоторых фирм МСБ случаются уязвимости, способные вызвать «карающий» интерес налоговых органов. Перейдя к оценке рисков при структурировании бизнеса, эксперты напомнили о главных «граблях», на которые упорно наступают предприниматели, приступая к этой сложной работе: когда по факту бизнес не структурируют, а дробят. Дробление бизнеса жёстко преследуется налоговыми органами. Его основной признак: выявляемое в ходе проверки отсутствие реальной производственной необходимости в проделанном изменении организационно-правовой формы бизнеса. Если такое отсутствие выявляется, фактической целью указанных действий остаётся вывод доходов из-под налогообложения, за который бизнесмена обязательно накажут. К общим классическим признакам наказуемого дробления (не структурирования!) бизнеса, которые обычно выявляются в ходе проверок, относятся:
- взаимозависимость участников;
- объединяющий их почтовый адрес;
- наличие общих отчётных документов в одном офисе;
- общие представители;
- общие IP-адреса;
- применение УСН;
- счёт в одном банке и доступ к счёту с одного IP-адреса;
- отсутствие у части группы расходов на обычную хозяйственно-финансовую деятельность (или несение таких расходов другими участниками группы);
- особые условия договоров (к примеру, отсутствие неустоек, или необычно длительные сроки оплаты);
- наращивание кредиторской и дебиторской задолженности между участниками группы – при полном отсутствии задокументированных взаимных претензий;
- отсутствие ресурсов для выполнения заявленного вида деятельности;
- и, наконец, отсутствие фактических изменений во внутренних процессах группы после процедуры дробления.
Есть и специфические признаки дробления, характерные именно для строительных компаний. Эти признаки также очень хорошо умеют обнаруживать при проверках налоговые инспекторы. К ним относятся:
- ведение строительства общими для участников группы техникой, оборудованием, работниками;
- использование всеми работниками одинаковой спецодежды с логотипом одной из входящих в группу организаций;
- передача прав на строительство от одного участника группы другому (когда, например, разрешение на строительство получает одно юрлицо, а разрешения на ввод объекта в эксплуатацию – другое);
- размещение информации обо всех объектах, построенных разными юрлицами и ИП группы, на одном сайте;
- общая история компаний, общая история продаж, общий офис.
Представители «Сибирской юридической компании» разобрали ряд недавних кейсов из судебной практики, которые показали: шансы выиграть спор у налоговых органов есть, главное, не запускать ситуацию.
